什麼是預繳稅？
預繳稅是一種稅務義務，讓納稅人能夠根據過去的收入和利潤資料，預先分期繳納下一年度的稅款，並以此資料計算預繳稅的預估金額。
本文將介紹預繳稅的計算方式、各期繳納時間，以及當實際應繳稅款高於或低於預估時（預繳稅延期繳納）的相關處理。
預繳稅與實際稅款有何不同？
值得強調的是，預繳稅並非對當前財政年度稅款的重複徵收，這是常見的誤解。實際上，預繳稅是針對下一財政年度的稅款提前支付，旨在將納稅義務分攤至整個財政年度，避免一次性繳納龐大稅款所帶來的負擔。
新成立的公司因無收入或利潤紀錄，首個財政年度通常不需繳納預繳稅。
預繳稅如何計算？
預繳稅是針對利得稅、薪俸稅和物業稅分別預繳的稅款，其計算依據為上一年度的稅務負擔，包括已申報的薪金、利潤及物業資產價值。舉例說明：
假設在2023/24年度，您繳納了：
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薪俸稅HK$50,000
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利得稅HK$30,000
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物業稅HK$20,000
上述金額將用以估算2024/25年度的預繳稅，並分為兩期繳付，比例分別為75%及25%。注意這三種稅項的預繳稅均獨立計算及繳納。
第一期繳款通常於一月到期，第二期繳款則於四月到期。
如果實際稅款高於或低於預繳稅，會發生什麼情況？
如實際稅款與已繳納的預繳稅金額有差異，您將在財政年度結束後，根據差額獲得退稅或需補繳。以下以薪俸稅為例說明：
情況一：實際薪俸稅較高
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2024/25年度實際評稅薪俸稅：HK$55,000
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已繳預繳稅款：HK$50,000
HK$55,000 – HK$50,000 = HK$5,000
您需於最終評稅後，向稅務局繳付額外HK$5,000。
情況二：實際薪俸稅較低
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2024/25年度實際評稅薪俸稅：HK$45,000
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已繳預繳稅款：HK$50,000
差額 = HK$50,000 – HK$45,000 = HK$5,000
您將從稅務局獲得HK$5,000的退稅。
什麼是預繳稅延期繳納？
由於預繳稅是根據當年度的收入資料計算，如果您的收入因就業變動或銷售不佳等原因大幅減少，且符合相關條件，您可提出申請預繳稅延期繳納，並須提供相關證明文件。預繳稅延期繳納是指將符合資格的稅款繳納期限延後。
您可於繳款截止日前28天內，或收到稅單後14天內提出延期申請。
如何申請預繳稅延期繳納？
除了準備相關的證明文件支持您的申請理由外，您還需填寫《IR1121表格》，並以書面或電子方式提交至稅務局。請注意，如您申請多項稅種（如薪俸稅、利得稅、物業稅）的延期繳納，須為每個稅種分別提交一份IR1121表格。
