稅務局如何區分僱員與獨立承包商？
稅務局（IRD）主要根據工作合約的類型及其他因素來區分僱員和獨立承包商。
若您根據「服務合約」運營，這意味著您的公司（由您作為僱員組成）被聘用以提供特定服務或項目，允許您控制工作時間表、員工管理，但同時也需獨自承擔所有風險。
反之，若您根據「僱傭合約」工作，您是在僱傭關係下為他人工作。雖然您放棄了對工作時間表和員工管理的控制權，但最終責任將由您所服務的公司承擔。
| 因素 | 獨立承包商 | 僱員 |
| 控制權 | 您決定如何、何時及何地完成工作 | 僱主控制工作程序和時間表 |
| 工具與設備 | 您擁有並提供自己的工具 | 僱主提供必要的設備 |
| 財務風險 | 您承擔盈利或虧損的風險 | 無論業務表現如何，您都領取固定薪金 |
| 聘請助手 | 您可以聘請自己的幫手 | 您不能聘請他人代您工作 |
| 業務運營 | 您經營自己的業務並承擔管理責任 | 您是僱主組織的一部分 |
我應賺取薪金還是依賴利潤生活？
既然我們已釐清僱員與獨立承包商的區別，現在讓我們深入探討獨立承包商如何設定其收入。
由於獨立承包商實際上是其自己公司的僱員，他們可以選擇依賴業務利潤生活或為自己支付薪金。有些人甚至在從事副業賺取利潤的同時，還從兼職工作中賺取薪金。
香港的薪俸稅稅率是多少？
香港採用累進稅率和標準稅率兩種薪俸稅計算方法，納稅人將按兩種稅率計算結果中較低者繳稅。計算基於扣除開支後、但未扣除免稅額前的應課稅入息實額。
累進薪俸稅稅率
| 入息分層 | 應課稅入息實額（港元） | 稅率 | 稅款（港元） |
| 0 至 50,000 | 50,000 | 2% | 1,000 |
| 50,000 至 100,000 | 50,000 | 6% | 3,000 |
| 100,000 至 150,000 | 50,000 | 10% | 5,000 |
| 150,000 至 200,000 | 50,000 | 14% | 7,000 |
| 餘額（超過200,000） | 17% |
標準薪俸稅稅率（2024/25年度起）
| 入息分層 | 應課稅入息實額（港元） | 稅率 | 稅款（港元） |
| 0 至 500萬 | 5,000,000 | 15% | 750,000 |
| 餘額（超過500萬） | 16% |
對於獨資經營者和合夥業務，香港提供兩級制利得稅。首200萬港元的應評稅利潤稅率為7.5%，超過200萬港元的部分則按15%徵稅。
薪俸稅計算示例
舉例來說，假設您給自己設定的年薪為300,000港元。使用累進稅率計算，年薪300,000港元的稅款如下：
| 入息級別 | 稅率 | 稅款金額 |
| 首50,000港元 | 2% | 1,000.00港元 |
| 其次50,000港元 | 6% | 3,000.00港元 |
| 再次50,000港元 | 10% | 5,000.00港元 |
| 再次50,000港元 | 14% | 7,000.00港元 |
| 餘下100,000港元 | 17% | 17,000.00港元 |
| 總計 | 33,000港元 |
若按標準稅率計算，您的稅款如下：
| 入息 | 稅率 | 稅款金額 |
| 300,000港元 | 15% | 45,000港元 |
稅務局會比較兩者，並向您徵收較低金額的稅款。
香港的利得稅稅率是多少？
香港的利得稅對合資格公司採用兩級制計算，與薪俸稅相比，計算相對簡單。
| 應評稅利潤（港元） | 合資格公司的兩級制稅率 | 不合資格公司 |
| 0 至 2,000,000 | 7.5% | 15% |
| 餘額（超過2,000,000） | 15% |
在應用利得稅稅率前，您可以從應評稅利潤中扣除為經營業務而必需及日常的開支。常見的可扣除開支包括：
- 僱員薪金（若您是獨資經營者，則包括您自己的薪金）
- 營業場所的租金、水電費和電話費
- 辦公用品和設備
- 商業商標、設計或專利註冊費
- 會計和法律服務的專業費用
- 市場推廣和廣告成本
- 商務差旅開支
- 業務資產的折舊
任何在此列表之外的項目均不可扣除，若被發現，可能導致罰款和審計。
作為獨資經營者，您可以選擇在稅後依賴利潤生活，而不給自己支薪。這引出一個問題：
為自己支付薪金有何好處？
- 可選擇個人入息課稅：當您為自己支付薪金時，可選擇個人入息課稅，從而合併所有收入來源，並在總收入中申索扣除。
- 可享免稅額：個人免稅額可減少您的整體應課稅收入。僅基本免稅額在2024/2025年度已達132,000港元，此外還有供養受養人、子女及其他合資格情況的額外免稅額。
- 簡化稅務規劃：固定的薪金使您更容易估算季度應繳稅款，避免業務利潤波動帶來的不確定性。
- 強積金（MPF）福利：為自己支付薪金可讓您為強制性公積金計劃供款，在建立退休儲蓄的同時，減少您的應課稅收入。
我應如何選擇申報利得稅還是個人入息課稅？
若您符合個人入息課稅下的扣除項目，建議您為自己支付薪金並申請個人入息課稅，以降低整體稅負。若您不符合任何扣除項目，則可直接申報利得稅，省卻麻煩。
獨立承包商的報稅程序
您的選擇將決定您需要填寫哪種表格，這也取決於您在香港的業務結構和身份。
| 表格 | 適用對象 | 目的 |
| BIR60 | 所有個別人士 | 個別人事報稅表（用於選擇個人入息課稅） |
| BIR60 | 獨資經營者 | 申報獨資業務的業務收入 |
| BIR52 | 合夥業務 | 非法團實體的利得稅報稅表 |
| BIR54 | 非居住於香港的人士 | 在香港經營業務的非香港居民的利得稅報稅表 |
| IR76C | 合資格的個別人士 | 個人入息課稅 |
我需要準備哪些證明文件？
除了填寫相關表格外，您可能需要參考過去一個財政年度內累積的所有業務相關文件，包括：
- 所有發票和收據
- 銀行結單和財務記錄
- 合約和協議
- 與您業務相關的通訊
- 過去的報稅表和繳稅記錄
根據法例，您必須將這些文件保存長達7年，並在稅務局或您的審計師提出要求時隨時準備好出示。
報稅截止日期
主要的報稅截止日期是什麼？
稅務局通常會郵寄信件給您，內含您需填寫的表格及提交期限，一般會提供一個月的時間（除非申請延期）。
| 稅務類型 | 截止日期 | 備註 |
| 個別人事報稅表 | 4月30日 | 用於申報上一年度的所有個人收入 |
| 利得稅報稅表 | 11月30日 | 適用於所有應課利得稅的業務利潤 |
如果我沒有收到報稅表怎麼辦？
若您的收入超過基本免稅額（132,000港元）而您未收到郵寄的報稅表，您必須以書面形式通知稅務局。您有4個月的時間（從評稅期結束起計）來要求索取報稅表。
總結
自僱人士的生活看似吸引，但也伴隨著更多的責任和自我學習。作為新企業主和新晉自僱人士，了解如何最大化您的收入對開展新事業至關重要。若您對創業有任何疑問，或希望成立您的獨資公司，歡迎隨時與我們聯繫，我們樂意為您提供幫助！
