香港因稅制簡單及稅率低而聞名。但實際上，如何提交報稅表及計算應評稅利潤呢？本文將介紹香港一般公司如何提交其年度利得稅報稅表的詳細流程。
香港現行利得稅稅率為何？
香港對有限公司及獨資經營／合夥公司採用分級稅率制度。符合條件的有限公司，其首港幣 2 百萬元的應評稅利潤稅率為 8.25%，超出港幣 2 百萬元的利潤則適用 16.5% 稅率；同此，獨資經營及合夥公司對相同利潤分別適用 7.5% 及 15% 的稅率。
有限公司 Limited Companies
| 應評稅利潤 (HK$) | 分級稅率合資格公司 | 不合資格公司 |
| 0 to 2,000,000 | 8.25% | 16.5% |
| 超過港幣 2,000,000 的餘額 | 16.5% |
獨資經營及合夥公司 Sole Proprietorships and Partnerships
| 應評稅利潤 (HK$) | 分級稅率合資格公司 | 不合資格公司 |
| 0 to 2,000,000 | 7. 5% | 15% |
| 超過港幣 2,000,000 的餘額 | 15% |
如果我控制多間公司，會如何處理？
若同一個人或控股公司控制多間公司，只有其中一間公司可享有分級利得稅稅率優惠。香港稅務局將這些公司稱為「關連實體」，其定義為其中一家公司與另一家公司與另一家公司控制另一家公司，或兩家公司均由同一人或控股公司控制的情況。
我何時需要提交利得稅報稅表？
香港的財政年度自每年 4 月 1 日開始，至次年 3 月 31 日結束。然而，每間公司的報稅日期取決於其所選擇的財政年度結束日期。下表列出了各財政年度結束的公司年度企業稅報稅截止日期。
隨著公司每年財政年度結束，香港稅務局通常會給予公司約 6 至 9 個月的時間，準備所有提交公司稅所需的文件。新成立的公司則會在成立後的 18 個月收到首份利得稅報稅表。
提交利得稅報稅表時，我需要準備哪些資料？
除了填妥由稅務局發出的利得稅報稅表外，有限公司還需附上下支援文件：
- 經核數師認證的報告副本、資產負債表及損益表
- 應評稅利潤的稅務計算表
- 由稅務局提供的稅務及財務資料補充表格
| 財政年度結束日期 | 年度利得稅報稅截止日期 |
| 財政年度結束於 4 月 1 日至 11 月 30 日之間 | April 30 |
| 財政年度結束於 12 月 1 日至 12 月 31 日之間 | August 15 |
| 財政年度結束於 1 月 1 日至 3 月 31 日之間，且公司該年度有盈利 | November 15 |
| 財政年度結束於 1 月 1 日至 3 月 31 日之間，且公司該年度出現虧損 | January 31 |
香港的休眠公司是否需要提交利得稅報稅表？
若香港休眠公司收到稅務局發出的利得稅報稅表，公司仍需在截止日期前提交該報稅表，但可不附財務報表作為支持文件。
香港的離岸公司是否需要提交利得稅報稅表？
香港的離岸公司指其所有利潤來源於香港以外地區的企業。這些公司通常不在香港僱用員工，且業務活動亦在香港以外地區進行，儘管缺乏本地經營活動，這些公司仍需每年提交利得稅報稅表及離岸申報。離岸申報向稅務局說明公司符合離岸公司資格，有時稅務局可能要求公司提供額外證明文件以支持其申報。
如何計算應評稅利潤？有哪些可扣除項目？
除了分級稅率外，稅務局亦提供多項扣除額，供納稅人用以減少應評稅利潤。當您已計算出全年總利潤後，計算應評稅利潤的額外步驟如下：
1. 扣除非應評稅利潤
非應評稅利潤包括：
- 出售資本資產（如土地、建築物、機械）或股票與債券所得的資本收益
- 已課稅的股息或利潤
- 在香港存款所產生的利息收入
2. 扣除合資格的業務開支
用於產生業務收入的支出可列為可扣除項目，包括：
- 建築物或土地的租金
- 慈善捐款
- 購買專利、版權、商標及註冊設計的費用
- 與放貸有關的支出
- 已繳付的外國所得稅
- 機械或設備的維修、翻新及更換費用
- 研發費用
- 退休計劃的供款
- 技術教育費用
- 商標及專利註冊費用
不可扣除的支出包括：
- 個人或家庭開支，例如住上下班通勤成本
- 與產生利潤無關的支出
- 改良費用
- 其他稅項（不包括員工薪俸稅）
- 配偶或伴侶福利支出
3. 扣除已產生的虧損
若公司在過去財政年度產生虧損，可從同一課稅年度的收入中扣除，或可從後續課稅年度的收入中扣除。虧損必須源自在香港經營的業務方可扣除。
4. 加入結餘課稅（Balancing Charges）
當出售資本資產所高於帳面價值時，即產生結餘課稅。結餘課稅為資本資產售價與帳面價值之間的差額。例如：
- 辦公室帳面價值：港幣 5,000 萬元
- 辦公室售價：港幣 5,500 萬元
- 結餘課稅：5,500 萬 – 5,000 萬 = 500 港幣元
5. 扣除資本減免（Capital Allowances）
資本減免是資本減免是指用於產生利潤的固定資產（如土地、建築物或設備）因使用而產生的折舊，可作為稅務扣除。建築物或構築物，以及為貿易或業務用途而購置的機械與設備的資本支出均可申請稅務扣除。資本折舊主要分為三種類型。
完成上述計算後，即可將相應稅率套用於計算結果，並填入稅務局發出的利得稅報稅表中。
如何填寫利得稅報稅表？
在一般情況下，稅務局會於公司財政年度結束時發出利得稅報稅表（有限公司使用 BIR51、獨資經營及合夥公司使用 BIR52、非本地居民企業使用 BIR54）。若公司的財政年度結束日期與政府財政年度結束日期 3 月 31 日相同，您應於 4 月初收到報稅表副本。此時即啟動報稅流程，並須在 4 月底前提交報稅表。之後的流程如下：
- 公司應通知其稅務代表已收到利得稅報稅表。
- 稅務代表將申請延期。
- 公司應向核數師提供文件，以便編制核數師報告。
- 核數報告完成後，公司應於年度企業稅申報截止日期前，將填妥的利得稅報稅表及其他支持文件一併提交。
利得稅報稅表可透過郵寄方式或政府 eTax 平台線上提交。
總結
提交利得稅報稅表後，稅務局將於稍後發出繳稅通知，告知應繳稅款金額。若您需要協助進行審計，或希望準備帳目以便審計，請聯絡我們，我們將為您提供協助。
