個人入息課稅是其他應稅收入來源（例如財產收入和營業利潤）的匯總，作為單一收入來源徵稅，其目標是總體上少繳稅款。透過利用香港《稅務條例》中各種扣除額和免稅額，您可以有效優化您的稅務義務，並平衡當前納稅年度的損失或利息支付。我們更將提供個人入息課稅計算的範例，以展示何時選擇或何時不選擇個人入息課稅。
誰有資格申請個人入息課稅？
任何年滿 18 歲（或父母雙亡但未滿 18 歲）的永久或臨時香港居民都可以選擇個人入息課稅。
個人入息課稅可享有哪些扣款及免稅額？
根據香港政府網站，在符合資格的情況下，以下稅項減免和免稅額可從您的個人入息課稅總收入中扣除：
- 為購買物業以賺取租金而支付的利息
- 認可慈善捐款
- 自學費用
- 長者住宿照顧開支
- 房屋貸款利息
- 強制性公積金計劃所作的強制性僱員供款
- 認可職業退休計劃的供款
- 根據自願健康保險計劃（VHIS）保單繳付的合資格保費
- 「合資格年金保費」及「可扣税強積金自願性供款」
- 課稅年度發生的業務虧損
- 按個人入息課税方式評税下承前年度的虧損
- 個人免税額，例如：
- 基本免稅額（適用於所有香港納稅人，已申請已婚人士免稅額除外）
- 已婚人士免稅額
- 子女免稅額
- 供養兄弟姊妹免稅額
- 供養父母及(外)祖父母免稅額
- 單親免稅額
- 傷殘受養人免稅額
- 傷殘人士免稅額
誰應該選擇進行個人入息課稅？
個人入息課稅主要是為須繳納利得稅和財產稅人士，以及有多名受養人但沒有薪水的人提供稅務減免。常見可從個人入息課稅中受益的納稅人包括：
有大量租金收入但沒有薪資收入的房東。
僅獲得租金收入的單身人士可以享受購買租賃單位借款利息的扣除。
已婚全職企業主，以利潤作收入，同時撫養 2 個子女。
有資格獲得與其子女數量相關的津貼、結婚津貼和稅收減免，以幫助抵消利得稅，在生意遭受損失時亦可進一步減稅。
經營自己的事業並有受養父母的單親父母
這種情況下，個人除了可以作為企業主享受扣除之外，還有資格獲得與其子女、父母或祖父母等其他受養人相關的津貼。
誰不應該選擇進行個人入息課稅？
如果您只繳納薪俸稅，您可能不會從進行個人入息課稅中看到任何真正的好處，最終或反而會產生更大的稅單。
事實上，香港年收入超過20萬美元收入人士以17%稅率納稅，高於適用於房產租金收入和商業利潤的15%標準。當選擇個人入息課稅時，產生的稅單可能高於收入來源分開徵稅。
然而，如果您確實申請了個人入息課稅，但最終收到了更高的稅單，稅務局將自動發出納稅通知單，就像您沒有申請個人入息課稅一樣。即使個個人入息課稅可能不適用於您，也有其他方法可以減少您的稅單。
已婚夫婦合併報稅
已婚夫婦可以申請合併報稅，或與配偶分開申請個人入息課稅。合併報稅會將配偶雙方的應稅收入匯總為一個單位，從而有可能降低他們整體稅務義務。
稅收根據配偶雙方的收入按比例分配，稅務局將分別通知配偶雙方。
個人入息課稅稅計算範例
在第一個例子中，陳小姐擁有一家企業，在本課稅年度賺取的應課稅利潤為$250,000港元，而抵押物業每月的租金收入為$35,000港元。她在本納稅年度支付了$37,000 港元的抵押貸款利息。
請注意，2024/2025 課稅年度的稅務減免上限為 $3,000 港元。
陳小姐在個人入息課稅(1B)下的稅單，相比沒有申請個人入息課稅(1A)節省了30%，原因如下：
她有資格領取個人入息課稅基本津貼。
她有資格獲得相當於她支付的抵押貸款利息金額的稅收減免。
將財產稅和利得稅匯總後，還能以 15% 標準稅率計算一次，而單獨計算時則需要兩次。
1A. 沒有申請個人入息課稅下，利得稅及物業稅分開計算
| Profits Tax 利得稅 | HK$ |
| 應評稅利潤 | 250,000 |
| 利得稅 @ 15%標準稅率 | 37,500 |
| 減: 100%税項扣除 (上限 $3,000)* | 3,000 |
| 應付所得稅 | 34,500 |
| 房地產稅 | |
| 應評稅淨值 ($35,000 x 12 x 80%) | 336,000 |
| 房地產稅 @ 15%標準稅率 | 50,400 |
| 應繳稅款總額 | 84,900 |
1B. 申請個人入息課稅下，利得稅及物業稅合併計算
| 綜合稅 | HK$ |
| 應評稅淨值 ($35,000 x 12 x 80%) | 336,000 |
| 加：應評稅利潤 | 250,000 |
| 等於：收益總额 | 586,000 |
| 減： 按揭貸款利率 | 37,000 |
| 減：基本免稅額 | 132,000 |
| 等於：應課稅入息實額 | 417,000 |
| 個人入息課税@ 15%標準稅率 | 62,550 |
| 減: 100%税項扣除 (上限 $3,000) | 3,000 |
| 應繳稅款總額 | 59,550 |
接下來我們將與李先生進行比較，他在個人入息課稅下繳納的稅款更多。
李先生擁有一家企業，本納稅年度的應評稅利潤為$25萬港元，薪金收入為$30萬港元。
與單獨繳稅 (2A) 相比，李先生最終根據個人入息課稅 (2B) 多繳了近 80% 的稅款，原因如下：
- 利得稅及薪俸稅每項可獲減稅上限為3,000元，但合計後僅可獲一項減稅。
- 李先生的收入屬於最高稅率17%，這也被用在他的總收入中來計算個人入息課稅下的稅單。
2A. 沒有個人入息課稅下，利得稅及薪俸稅分開計算
| 利得稅 | HK$ |
| 應評稅利潤 | 250,000 |
| 利得稅 @ 15%標準稅率 | 37,500 |
| 減: 100%税項扣除 (上限 $3,000)* | 3,000 |
| 應付所得稅 | 34,500 |
| 薪俸稅 | |
| 薪金收入 | 300,000 |
| 減：基本免稅額 | 132,000 |
| 等於：應課稅入息實額 | 168,000 |
| 薪俸稅 @ 17%累進稅率 | 28,560 |
| 減: 100%税項扣除 (上限 $3,000)* | 3,000 |
| 應繳薪俸稅 | 25,560 |
| 應繳稅款總額 | 60,060 |
2B. 個人入息課稅下，利得稅及薪俸稅分開計算
| 綜合稅 | HK$ |
| 應評稅利潤 | 250,000 |
| 加：薪金收入 | 300,000 |
| 等於：收益總额 | 750,000 |
| 減：基本免稅額 | 132,000 |
| 等於：應課稅入息實額 | 737,000 |
| 個人入息稅 @ 17%累進稅率 | 110,550 |
| 減: 100%税項扣除 (上限 $3,000)* | 3,000 |
| 應繳稅款總額 | 107,550 |
您可以查看稅務局的網站以獲取更多範例。
結論
個人入息課稅是一種可以用來降低稅務負擔的工具，但前提是在適當的條件下。這主要用作企業主和業主的稅收減免，只繳納薪俸稅的香港居民選擇個人入息課稅不會有任何好處，最終可能會支付更高的稅款。幸運的是，如果您最終因此支付更多稅款，稅務局可以重新計算您的稅單，就好像您沒有選擇個人入息課稅一樣。
