香港境外利得稅申索綜合指南

香港作為避稅天堂

香港一直被稱為受歡迎的避稅天堂。與英屬維京群島或開曼群島等其他稅收友善司法管轄區相比，香港擁有高度發展的法律、監管和金融框架。基於這些原因，許多公司選擇香港作為其設立公司的首要離岸司法管轄區，公司的利潤可能被視為免稅。

香港採用地域來源徵稅原則，這意味著香港只對在香港境內產生的收入徵稅。如果提出境外利潤申報，則在香港境外獲得的收入將免稅。

什麼是境外利得稅申索？

為吸引跨國公司到香港設立公司，香港實施利得稅豁免政策，確保企業僅對來自香港的收入徵稅。利潤稅境外申報允許公司在申報利潤稅時將部分或全部收入申報為離岸收入。如果索賠成功，該筆收入將無須繳納香港利得稅。

然而，在確定該公司和收入是否符合境外收入的條件時，需要考慮許多因素。不同行業有不同的規則來決定其收入是否來自海外。

確定公司利潤是否來自海外的因素

香港稅務機構採用基本的3個條件測試來確定一家公司是否應該在香港納稅。此三個條件也稱為香港利得稅納稅責任的基本測試，包括：

1. 該人必須在香港經營貿易、職業或業務。
2. 所徵收的利潤必須來自於該人在香港經營的貿易、職業或業務。
3. 該利潤必須是香港產生或源自香港的利潤。

基本測試的條件 3是決定公司是否可以就其收入提出離岸索賠的主要決定原則。香港稅務機關已發布官方稅務說明《稅務條例釋義及執行指引第21號》，說明如何確定公司的利潤是否來自境外。這些規則會根據公司的業務性質、活動和行業而有所不同，如下表所示。

申請境外索賠的流程

公司如何申請境外利潤稅申報？成功的境外索賠將意味著您公司的利潤免稅。境外索賠流程所需的時間因索賠而異，但通常遵循相同的步驟：

1. 將貴公司的收入分為境內和境外收入，因為公司需要分別報告其境內和境外收入。準備好所有與海外收入相關的文件，因為當稅務局進行查詢時，這些資訊可能需要作為證明文件提交。
2. 首次境外稅收抵免是在提交年度利潤稅申報表時提出的。在填寫利潤稅申報表時，在第 10 部分第 59 至 61 行輸入公司將申報為海外的收入金額。如果公司的所有業務都在香港以外進行，那麼公司的全部收入都應在此輸入。

除了在利得稅報稅表第 10 節填列申報的境外收入金額外，隨利得稅報稅表所附的稅務計算也應清楚列明公司將申報的離岸收入金額，以及為何該等收入應被視為境外收入的支持理由。

1. 公司提出境外稅務申請後的6至8週內，稅務局會發出詢問信，要求公司提供支持理由和文件。在離岸索賠流程的此階段，香港稅務局可能會根據公司答复的清晰度、支持文件的完整性以及離岸索賠的複雜程度發出多次後續詢問。
2. 在稅務局確信已收集到有關境外收入的所有資訊後，稅務局評估員將決定是否批准或拒絕境外收入申報。如果離岸債權獲得批准，該債權的有效期限通常為3年。這意味著稅務局很可能不會在3年期間針對同一境外收入發出任何調查。但該公司仍必須每年提交一份境外索賠。

預先稅收裁定 — 流程和費用

尋求香港境外利潤申索的預先裁定

預先稅收裁定允許公司從香港稅務機關預先獲得特定收入交易是否會在香港徵稅的確認。對於需要明確稅務規劃的跨國公司來說，這是一個有用的過程。公司提交具體交易的詳細信息，香港稅務局將以書面形式回覆是否對該收入徵稅。然而，提前裁定的過程可能成本高昂。

境外利潤索賠的預先裁定程序

申請預先稅收裁定，公司必須提交書面申請以及以下證明文件：

• 關於具體擬議安排或交易的詳細資訊和支持文件。
• 有關各方的資訊、各方之間的關係、各方的商業和財務細節。

境外利潤索賠的預先裁定費用

境外利潤申索預先裁定的申請費用為45,000港元，但該費用僅涵蓋香港稅務局任何職員最多23小時的工作時間。若交易複雜或提供的資料不足，導致稅務局職員使用超過所規定的23小時，則每小時須繳付1,730港元至2,650港元的費用。

Yau And Wong CPA的境外利潤申索服務及收費標準

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總結

香港利得稅境外申報為能夠證明其利潤是在香港以外賺取的公司提供了寶貴的免稅優惠。然而，申請境外利潤的過程可能很複雜，而且通常需要相當多的稅務監管專業知識。提出境外利潤申報的公司需要勤奮地保存記錄，以提供支持其申報的詳細資訊。