美國與香港之間有稅務協定嗎？
沒有。美國與香港之間並無稅務協定。因此，居港美國人士及合法永久居民，不能申索在與美國訂有稅務協定的國家原可享有的協定優惠，例如在美國稅務上被視為非居民外國人。
因此，居港美國人士須就全球收入繳納美國稅款，亦不得將僱主對強制性公積金（MPF）的供款或MPF內的投資增值遞延至日後才繳付美國稅款。
我在香港賺取的收入在美國如何課稅？
主動收入（利潤、薪酬）
薪酬及利潤等主動收入，猶如你身處美國一樣，按一般邊際所得稅率課稅；實際稅率取決於你的應課稅總收入及報稅身分。
香港來源收入同樣須課稅；加上沒有稅務協定，你或會面對雙重課稅。惟你可申請若干稅務優惠，以減少在香港繳納的稅款，甚或在某些情況下將其完全抵銷。
被動收入（MPF、股息、資本增值）
被動收入的稅務處理較為複雜，因不同類別的收入適用不同稅率。
居港美國人士的被動收入來源，例如股息、利息、租金及特許權使用費，均按一般邊際所得稅率課稅。
資本增值分為短期及長期兩類，並按資本資產的持有期課稅。持有超過一年後出售的資本資產，會被界定為長期資本增值，並按0%、15%或20%的優惠稅率課稅；實際稅率取決於你的應課稅總收入及報稅身分。
相反，持有不足一年便出售的資產，則按一般邊際所得稅率課稅。
身為居港美國人士，我的MPF如何課稅？
由於香港與美國並無稅務協定，僱主供款仍會被視為應課稅收入，並按一般邊際所得稅率課稅。若你受僱於香港公司，這亦包括你的MPF投資組合所產生的任何收益。
我必須申報銀行帳戶嗎？
如你的海外金融帳戶總值（包括香港銀行帳戶）於曆年內任何時間超過US$10,000，你便須向美國金融犯罪執法網絡（Financial Crimes Enforcement Network，FinCEN）提交FinCEN Form 114，即《海外銀行及金融帳戶申報》（Report of Foreign Bank and Financial Accounts，FBAR）。
我可申請哪些稅務豁免？
儘管香港與美國並無稅務協定，居港美國人士仍可申索兩項主要優惠，以減輕稅務負擔。
海外賺取收入豁免（FEIE）
海外賺取收入豁免（FEIE）讓你從美國應課稅收入中排除部分海外賺取的主動收入，例如利潤及薪酬。可排除的金額會按通脹每年調整；2025年為US$130,000。請注意，FEIE不適用於被動收入。
要符合FEIE資格，你必須符合以下其中一項測試：實際居留日數測試（Physical Presence Test），即證明你在任何12個月期間內於美國境外逗留至少330個完整日子；或真實居留身分測試（Bona Fide Residence Test），即你在整個課稅年度居於外國。
申請時，你須隨年度聯邦所得稅報稅表填寫Form 2555，並提供航班確認電郵及登機證等旅遊文件、海外地址及居留證明（例如公用事業帳單及租金收據），以及你擬排除收入的證明。
外國稅額抵免（FTC）
外國稅額抵免（FTC）可讓你抵免就主動及被動收入已向香港稅務局（IRD）繳付的稅款，是協助居港美國人士避免同時被香港及美國雙重課稅的安排。惟香港不徵收股息稅或資本增值稅，讓居港美國人士可將FTC盡量用於主動收入所涉稅款。
要申索FTC，你須隨年度聯邦所得稅報稅表填寫Form 1116，並按適用情況提供稅務局發出的相關通知書，涉及利得稅報稅表—法團（BIR51）、個別人士報稅表（BIR60）、選擇個人入息課稅及申請扣除及免稅額（IR76C），或僱主填報的薪酬及退休金報稅表（IR56B），以及繳稅證明。
我應申索FEIE還是FTC？
須緊記，就主動或被動收入中同一部分，你只可申索其中一項稅務優惠；換言之，你不可就已透過FEIE排除的薪酬收入部分，再申索FTC。
由於香港的稅務負擔屬全球最低之列，如你在2025年的收入為US$130,000或以下，FEIE一般是減輕甚至完全免除美國稅務負擔的最有效方法。
至於年收入超過US$130,000的高收入人士，你可先按FEIE排除最高准許金額，然後就餘下金額申索FTC；同時仍可就被動收入申索FTC。
舉例說明：
假設你的年薪為US$160,000，而FEIE上限為US$130,000。
- 按香港15%的標準稅率計算，你的薪俸稅如下：
- US$160,000 × 15% ＝ US$24,000。
- 計算你的美國稅務負擔時，先套用FEIE：
- US$160,000 − US$130,000 ＝ US$30,000（餘額）。
- 然後計算餘下應課稅收入所佔的百分比：
- US$30,000 ÷ US$160,000 ＝ 18.75%。
- 其後可申索抵免的稅款部分為：
- US$24,000（已繳香港稅款總額）× 18.75% ＝ US$4,500，即可按FTC申索的金額。
我可在哪裡取得處理這些稅務事宜的協助？
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