為符合 FEIE 的資格，居港的美國人必須透過實際居留日數測試或真實居留身分測試，證明自己已在新的海外居住地定居一段指定時間。通過其中一項測試即可合資格享有外派人士稅務優惠，惟兩者採用不同準則評定資格。本文將說明兩項測試各自的內容，以及哪些情況適合採用哪一項測試。
甚麼是真實居留身分測試？
美國國稅局（IRS）透過真實居留身分測試，評估你是否已在香港這個新居住地扎根足夠長的時間，從而被視為美國境外居留者。美國國稅局會考慮你的居留身分、就業狀況，以及你擁有或租住的物業等因素；你或可據此申請 FEIE，並獲退回原本須繳付的州稅及聯邦稅。
如要符合真實居留者資格並申請 FEIE，你必須符合以下五項具體要求：
- 你必須已在香港扎根： 這表示你應受僱於香港公司，或在香港擁有業務，並繳付香港稅項；又或在本港擁有或租住居所。同時，這亦表示你不可在美國擁有或租住物業，亦不可直接受僱於美國公司。這亦意味著，在美國擁有業務將令你失去資格。
- 你必須在海外居住地逗留完整一個課稅年度： 美國界定的課稅年度是由 1 月 1 日至 12 月 31 日。只要你維持在港居所，短暫返回美國是可以的；惟逗留時間過長或會令你未能通過真實居留身分測試。
- 你必須有意無限期留在香港： 這表示你沒有計劃在暫時工作簽證或學生簽證到期後返回美國。
- 你必須積極從美國境外賺取收入： 只有在香港公司從事工作所得的薪金、工資或自僱收入等收入來源，才符合資格；股息、利息或退休金等非勞務收入則不符合資格。
甚麼是實際居留日數測試？
實際居留日數測試是一種直接按日計算的方法，要求你在任何 12 個月期間內，至少有 330 個完整日子身處美國境外。真實居留身分測試著重你的意圖及居住安排的永久性；相比之下，實際居留日數測試嚴格計算你在海外逗留的時間，因此你毋須證明已建立居所，亦毋須證明無意返回美國。這種彈性較適合數碼遊牧者、經常往返亞洲各地的旅客，或未必符合在香港建立真實居留身分嚴格要求的暫時派駐人士。
如要通過實際居留日數測試，你必須符合以下核心要求：
- 美國境外的稅務居所： 在合資格期間內，你的主要營業地點或受僱地點必須位於香港或另一個海外國家。
- 在任何 12 個月期間內於海外國家逗留 330 個完整日子： 你必須有 330 個完整日子完全身處美國境外；如某日有任何時間身處美國，該日便不計入合資格日數。至於該 12 個月期間，則毋須與美國課稅年度一致，可以是任何連續 12 個月。
- 海外勞務所得： 你必須從在海外進行的工作中賺取收入，例如薪金、工資、花紅或自僱收入。被動收入不符合資格。
何時應採用真實居留身分測試，而非實際居留日數測試？
在兩項測試之間作出選擇，完全取決於你在香港及其他地方的長遠計劃。例如，如你已簽訂長期租約、在香港購入住宅，或子女在本港上學，真實居留身分測試很可能是最佳選擇，因為它讓你能更靈活地返回美國，而不致影響你的資格。
另一方面，如你計劃在世界各地流動，並且未來一年內沒有計劃到訪美國，實際居留日數測試很可能較符合這些安排。
| 特點 | 真實居留身分測試 | 實際居留日數測試 |
| 主要考量 | 在香港無限期定居 | 計算在美國境外逗留的日數 |
| 時間要求 | 一個完整課稅年度（1 月 1 日至 12 月 31 日） | 任何 12 個月期間內 330 個完整日子 |
| 旅行彈性 | 可不限次數返回美國 | 對在美國逗留的日數有嚴格限制 |
| 最適合對象 | 永久移居人士、長期外派人士 | 數碼遊牧者、暫時派駐人士 |
可用作證明任一項測試的文件
如要通過真實居留身分測試，你須收集可展示新生活、並證明你已融入香港社會的文件，包括已打釐印的租約、本地水電煤等公用事業帳單，以及向稅務局繳付薪俸稅或利得稅的收據。你的僱傭合約紀錄、本地銀行月結單及香港身份證，亦有助你向美國國稅局陳述理據。由於你的證據是否足夠充分，須由美國國稅局判定，你應盡可能收集不同類型的融入本地生活證據，以支持你的申請。
至於實際居留日數測試，你應主要透過護照出入境印章副本、航班行程表及登機證，追蹤離開美國後的出入境日期，以清楚證明你往返香港與其他司法管轄區的確切時間。
證明海外居留身分時應避免的常見錯誤
雖然符合並通過任一項測試的條件表面上看似簡單，但如未有認真看待這些條件的具體措辭，亦很容易因疏忽而出錯。
真實居留身分測試的常見錯誤：
- 未有逗留完整一個曆年： 未能由 1 月 1 日至 12 月 31 日居住在香港，將令你喪失資格。短暫返回美國可以接受，惟何謂逗留過久將由負責評核的人員判定。如有需要，你亦可申請延期，以助符合該項要求。
- 維持與美國的強烈聯繫： 在美國保留居所、經常返回美國，或繼續受僱於美國實體，均可能顯示你並未真正定居香港。你亦可考慮註銷選民登記或駕駛執照，作為額外措施。作為真實居留者，必須與美國聯繫保持清晰界線，否則或會讓美國國稅局認為你真正的家仍在美國。
- 簽證類別錯誤： 即使你實際上在香港逗留完整一個曆年，持有旅遊簽證等臨時簽證亦可能削弱你的申請理據。
- 假設可自動符合資格： 一個重大誤解是以為由 1 月 1 日至 12 月 31 日身處香港，便足以符合資格。實際上，關鍵在於你持續在本港逗留的時間，加上證明你已將生活重心轉移至香港的證據；兩者結合才可支持該項測試的申請。
實際居留日數測試的常見錯誤：
- 錯誤計算旅行日數： 未能準確記錄往返美國的離境及抵達日期。嚴格而言，只有在美國境外完整度過的 24 小時，才可計入 330 日的要求；往返美國途中所經歷的不足一日，不計入其中。如有需要，申請延期可助你符合該項要求。
- 忽略過境時間： 同樣地，如行程涉及美國，在國際水域上空飛行或過境所花的時間，未必一律可計入你的海外日數。這一點對飛行時間較長的行程尤其重要。
- 假設 12 個月期間必須與曆年一致： 你可以選擇任何有助你符合 330 日要求的連續 12 個月期間。
請記住，你可按每個課稅年度的計劃及已符合的要求，在兩項測試之間選擇其一；惟你只須通過其中一項測試，便可申請 FEIE。
總結
若你能作出所需承諾，在香港建立生活，從稅務角度而言或具吸引力。如你能勤勉地收集並提交證明自己已融入香港社會或美國境外其他地方的證據，通過實際居留日數測試或真實居留身分測試，或能相對直接。如你目前居住於香港或計劃移居香港，並對個別情況有疑問，歡迎向我們查詢，我們樂意提供協助！
